Reverse Charge in der E-Rechnung
Stand:
Schuldet bei einer Leistung der Kunde die Umsatzsteuer (§ 13b UStG, „Reverse Charge“), erhalten die betroffenen Positionen in der E-Rechnung die Steuerkategorie AE, einen Steuersatz von 0 % und einen Steuerbetrag von 0. Außerdem gehören der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern von Verkäufer und Käufer in die Rechnung.
Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und keine Rechts- oder Steuerberatung.
Wann Reverse Charge greift
Typische Fälle sind sonstige Leistungen von Unternehmen aus anderen EU-Staaten an deutsche Unternehmen, bestimmte Bauleistungen, Gebäudereinigung, Lieferungen von Mobilfunkgeräten oder Metallen ab bestimmten Beträgen. Ob ein Umsatz darunter fällt, ergibt sich aus § 13b UStG – im Zweifel klärt das dein Steuerbüro. Hier geht es darum, wie du den Fall technisch richtig in der E-Rechnung abbildest.
So sieht Reverse Charge in der E-Rechnung aus
| Angabe | Feld | Wert |
|---|---|---|
| Steuerkategorie der Position | BT-151 | AE (Reverse charge) |
| Steuersatz | BT-152 / BT-119 | 0 |
| Steuerbetrag der Kategorie | BT-117 | 0,00 |
| Befreiungsgrund (Text) | BT-120 | z. B. „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ |
| Befreiungsgrund (Code) | BT-121 | VATEX-EU-AE |
| USt-IdNr. des Verkäufers | BT-31 | Pflicht |
| USt-IdNr. des Käufers | BT-48 | Pflicht |
Die Validierung prüft diese Angaben mit den Regeln der Gruppe BR-AE-…: Fehlen etwa die Identifikationsnummern oder der Befreiungsgrund, gibt es Fehler. Mehr zu typischen Meldungen: XRechnung-Validierungsfehler.
Abgrenzung: innergemeinschaftliche Lieferung
Liefert ein deutsches Unternehmen Waren an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat, ist das in der Regel eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung – nicht Reverse Charge. In der E-Rechnung verwendest du dafür die Kategorie K (Intra-community supply). Auch hier sind beide USt-IdNrn. Pflicht; zusätzlich verlangt die Norm Leistungsdatum bzw. -zeitraum und das Lieferland (Regeln BR-IC-…).
| Fall | Kategorie | Typischer Hinweis |
|---|---|---|
| Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers | AE | Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers |
| Innergemeinschaftliche Lieferung | K | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung |
| Ausfuhr in Drittland | G | Steuerfreie Ausfuhrlieferung |
| Steuerbefreit (z. B. § 4 UStG) | E | Grund der Befreiung |
Häufige Fehler
- Kategorie S mit 0 % statt AE verwendet.
- Befreiungsgrund vergessen.
- USt-IdNr. des Käufers fehlt oder steht im falschen Feld.
- AE und K in derselben Rechnung verwechselt.